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固定资产审计所需材料（二）

审计固定资产，个人建议重点应执行以下程序：

1、核对固定资产明细账、总账以及报表金额是否一致;

2、核对固定资产明细账与固定资产清单是否一致;

3、执行固定资产监盘程序，重点对机器设备进行盘点;房屋及建筑物、运输工具通过核对产权资料结合实物盘点一起复核;

4、通过监盘，观察并与相关人员沟通，了解是否存在闲置或者毁损的固定资产的情况，从而考虑是否计提固定资产减值;

5、复核公司的固定资产评估报告，检查是否存在减值的固定资产;

6、通过监盘程序，检查公司固定资产是否存在账实不符的情况，是否存在账外的固定资产，检查盘点表的固定资产编号与实际盘点的固定资产编号是否一致;

7、执行细节测试，检查新增固定资产的完整性，包括检查固定资产采购合同、银行付款单、验收报告等资料;

8、执行内控控制测试，了解公司固定资产的内部控制流程，针对具体的控制点执行控制测试，判断公司固定资产内部控制是否完善;

9、执行分析程序，分析本期固定资产余额变动的原因以及合理性;分析本期固定资产折旧与固定资产原值的比例;

10、复核本期固定资产折旧计提是否准确;

11、勾稽本期固定资产折旧与其他科目之间的关系，如管理费用-折旧费用、销售费用-折旧费用、制造费用-折旧费用、其他业务成本-折旧费用等;

12、核对产权资料，判断固定资产入账是否完整;

13、检查其他业务收入科目，分析是否存在出租收入，判断公司是否存在出租资产的情况，分析对应折旧入账是否准确完整;

14、检查管理费用-保险费，核对购买固定资产保险相关信息与账面固定资产是否存在明显差异;

15、检查公司融资租赁合同，分析公司融资租赁固定资产的会计处理是否准确;

16、检查公司是否存在房屋出租的情况，是否存在应在投资性房地产科目列报的情况;

17、根据新租赁准则，判断经营租入房屋及建筑物是否在使用权资产科目列报;

18、通过提供的未审报表，根据固定资产原值以及本期折旧，匡算本期折旧计提是否有明显的差异;

19、对比同行业上市公司的固定资产各项指标，检查是否存在明细差异(如机器设备占总固定资产比重、单位每元固定资产创造的收入等)

20、检查固定资产减少的相关资料，复核本期减少的固定资产是否计提折旧的情况;