补交上年度企业所得税和滞纳金，需要区分税款和滞纳金，其中税款属于上年度的损益，因此要用以前年度损益调整科目归集并直接转入到未分配利润科目。而滞纳金属于当期损益，且不可税前扣除，因此计入到当期的营业外支出。
补缴以前年度企业所得税以及滞纳金的会计分录为：
(1)、缴纳以前年度企业所得税以及滞纳金，
借：应交税费-应交企业所得税，
营业外支出-滞纳金支出，
贷：银行存款。
(2)、计提到以前年度损益调整，
借：以前年度损益调整，
贷：应缴税费-应交企业所得税。
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